Fiscalité au Groenland pour les expatriés : impôt sur le revenu et (fausse) taxe foncière

Publié le 11 janvier 2026 et rédigé par Cyril Jarnias

S’installer au Groenland ne consiste pas seulement à apprivoiser le froid, la nuit polaire et les distances. Pour un expatrié, le choc vient aussi d’un système fiscal très particulier : pas de TVA, pas d’impôt sur la fortune, pas de « vraie » taxe foncière… mais un impôt sur le revenu élevé, simple et largement prélevé à la source.

Un système fiscal autonome, simple… et à taux élevé

Le Groenland est un pays autonome au sein du Royaume de Danemark. Depuis l’instauration du Home Rule en 1979 puis de l’Acte d’autonomie renforcée de 2009, il dispose de son propre système fiscal, distinct de celui du Danemark. La législation de référence en matière d’impôt sur le revenu est notamment la loi de l’Inatsisartut n° 12 du 2 novembre 2006, complétée par la loi n° 11 sur l’administration fiscale.

Contrairement à beaucoup de pays européens, le Groenland a choisi un modèle d’imposition en apparence très simple : un taux quasiment « plat », relativement élevé, appliqué sur une base nette après déductions.

Modèle fiscal groenlandais

Un impôt à la source

Le principe de base est celui de la taxation à la source. L’employeur retient directement un « A‑tax » sur le salaire de l’employé, en s’appuyant sur une carte d’impôt (skattekort) fournie par l’Agence fiscale groenlandaise (Skattestyrelsen). Sans carte d’impôt, l’employeur doit prélever 45 % du salaire brut, ce qui incite les nouveaux arrivants à régulariser très vite leur situation.

Parallèlement, certains revenus (honoraires, dividendes, certains intérêts, B‑revenus) sont soumis à un B‑tax, payé par l’individu par acomptes mensuels.

Un impôt composé de trois couches

La structure de l’impôt sur le revenu repose sur trois niveaux :

Composante de l’impôt	Taux indicatif	Commentaire
Impôt national	≈ 10 %	Prélevé au niveau de l’État groenlandais
Impôt municipal	≈ 26–28 %	Fixé par chaque commune
Impôt intercommunal	6 %	Taux uniforme entre communes

Selon la commune, le taux global sur le revenu d’activité tourne autour de 42 à 44 %. Pour certaines zones en dehors des communes (bases ou stations isolées), un taux total réduit de 36 % s’applique.

Des taux qui varient selon la commune

L’impôt étant en partie communal, le taux effectif dépend du lieu de résidence fiscale. La commune compétente est en principe celle où vous résidiez ou séjourniez au 1er septembre de l’année précédant l’année d’imposition.

Zone / Commune	Taux total d’impôt sur le revenu
Kommune Kujalleq	43 %
Kommuneqarfik Sermersooq (Nuuk…)	42 %
Qeqqata Kommunia	42 %
Kommune Qeqertalik	42 %
Avannaata Kommunia	44 %
Zones hors communes (Danmarkshavn…)	36 %

Ces taux peuvent être révisés chaque année par l’Inatsisartut.

Pleine ou limitée : comprendre sa résidence fiscale au Groenland

Pour un expatrié, la question clé est de savoir s’il est soumis à pleine ou à limitée obligation fiscale. Toute la mécanique des taux, des déductions et des déclarations repose sur cette distinction.

Pleine obligation fiscale : la règle dès 6 mois de séjour

Un individu devient pleinement imposable au Groenland s’il :

– s’y établit avec un domicile (acquisition ou location d’un logement pour y vivre), ou

– y demeure au moins six mois consécutifs, en ne s’absentant que brièvement (vacances, courts voyages).

Dans ce cas, il est imposé sur son revenu mondial (principe de l’impôt sur le revenu mondial), à une exception importante : les revenus et charges liés à des immeubles situés hors du Groenland sont exclus de la base taxable.

Le point de départ de la pleine obligation fiscale est, en pratique, la date d’arrivée effective au Groenland, ou le début de la période de présence effective si l’on a déjà acquis un logement mais qu’on ne l’occupe pas encore.

Obligation fiscale limitée : revenus groenlandais seulement

Un expatrié qui ne remplit pas ces conditions (séjour plus court, missions ponctuelles, absence de domicile local) est en principe seulement imposable à raison de ses revenus de source groenlandaise, au titre d’une obligation fiscale limitée.

– salaires pour un travail exécuté sur le territoire groenlandais ;

– bénéfices d’entreprise disposant d’un établissement stable au Groenland ;

– revenus issus d’une profession indépendante exercée depuis une base fixe ou au-delà d’une certaine durée de séjour ;

– revenus de biens immobiliers situés au Groenland, y compris les plus-values de cession ;

– dividendes provenant de sociétés groenlandaises ;

– redevances (royalties) de source groenlandaise ;

– certains revenus de dirigeants, artistes, sportifs, pensions ou bourses d’étude groenlandaises.

Pour ces contribuables à obligation limitée, un petit abattement standard s’applique : le moindre de 10 % du revenu imposable groenlandais et 1 000 DKK par an.

Les règles de « courte durée » et les conventions de double imposition

Le Groenland dispose de conventions fiscales bilatérales limitées en nombre, principalement avec :

– le Danemark ;

– les Îles Féroé ;

– l’Islande ;

– la Norvège.

Ces accords jouent sur la répartition du droit d’imposer les revenus de travail.

En l’absence de convention (cas d’un pays tiers) :

Avec convention (Danemark, Féroé, Islande, Norvège) :

– si la présence dans le pays ne dépasse pas 183 jours sur 12 mois, et en l’absence de location de main‑d’œuvre, l’impôt peut rester entièrement à la charge de l’État d’envoi ;

– si le seuil de 183 jours est dépassé, l’individu devient en principe pleinement imposable au Groenland dès le premier jour de présence.

Des règles particulières existent aussi pour : les comportements en milieu public, les interactions sociales, et les normes culturelles.

– les salariés danois détachés par l’administration publique : pas d’impôt groenlandais si le séjour est inférieur à 60 jours ; taxation locale rétroactive dès le premier jour si le seuil est dépassé ;

– les salariés mis à disposition d’entités groenlandaises par des agences de travail temporaires étrangères : imposition dès le premier jour au Groenland, car l’employeur local est considéré comme l’employeur « réel ».

Impôt sur le revenu : que paie concrètement un expatrié ?

Une fois la situation de résidence clarifiée, il reste à déterminer quelles catégories de revenus sont imposables et quelles dépenses peuvent être déduites.

Les revenus imposables

Pour un expatrié pleinement imposable, la base d’imposition comprend l’ensemble des revenus actifs et passifs, sauf ceux provenant de biens immobiliers hors du Groenland. On y trouve notamment :

– les salaires et traitements ;

– les avantages en nature (logement gratuit ou subventionné, repas, véhicule de fonction, téléphone, internet…) ;

– les revenus d’activité indépendante ou de sociétés de personnes ;

– les pensions publiques ou de fonctionnaires et pensions privées déductibles à l’origine ;

– les intérêts versés par des institutions financières danoises, groenlandaises ou étrangères ;

– les dividendes de sociétés danoises ou étrangères.

Certaines allocations liées au travail sont imposables si elles dépassent les barèmes des indemnités journalières applicables aux fonctionnaires ou si elles ne correspondent pas à des dépenses réellement encourues pour le compte de l’employeur (indemnités de voyage, par exemple).

Les revenus exonérés

Le régime prévoit aussi une liste de revenus totalement exonérés, parmi lesquels :

– le produit de la vente de biens personnels (effets privés) ;

– les successions (héritage), dans la plupart des cas ;

– la valeur du logement que l’on occupe dans son propre bien ;

– certains avantages liés à la consommation personnelle de gibier ou de poisson chassés par soi‑même ;

– les indemnités journalières, frais de déplacement ou de réinstallation, voyages gratuits accordés dans le cadre des règles applicables aux fonctionnaires ;

– certaines primes (anniversaires, départs) ou gains de loteries et paris lorsque l’impôt a déjà été acquitté au Groenland ou au Danemark.

Un plafond spécifique d’exonération pour les B‑revenus (petits revenus divers) est fixé chaque année par l’Inatsisartut. Pour 2025, il est de 5 000 DKK pour les personnes pleinement imposables.

Déductions et abattements : quelles marges de manœuvre pour réduire la facture ?

La fiscalité groenlandaise, bien que « plate » dans ses taux, repose sur un système de déductions assez structuré. Pour 2025, les principaux montants sont les suivants :

Type de déduction (2025)	Montant annuel
Abattement personnel	60 000 DKK
Déduction standard	10 000 DKK
Revenu B exonéré	5 000 DKK
Déduction pour emploi (max.)	15 750 DKK

Ces montants sont proratisés selon le nombre de jours de résidence fiscale dans l’année.

Dépenses professionnelles et autres charges

En régime de pleine obligation, le contribuable peut déduire : les charges fiscales et les dépenses professionnelles engagées dans l’exercice de son activité.

Des règles spécifiques s’appliquent l’année du déménagement au Groenland pour les intérêts, ainsi que pour les pertes liées à certaines participations dans des structures danoises.

En revanche, ne sont pas déductibles :

– les dépenses de caractère privé (logement, nourriture, double résidence, etc.) ;

– les cotisations d’assurance‑chômage ou de préretraite ;

– les versements à des régimes de retraite étrangers (y compris danois ou féroïens).

Les expatriés peuvent néanmoins choisir de ne pas détailler leurs frais réels et d’opter pour une déduction standard, dont le montant est fixé chaque année par le Parlement. On ne peut pas cumuler frais réels et forfait.

Déduction pour emploi

Pour encourager le travail, un mécanisme de « déduction pour emploi » est prévu. Pour 2025, il permet aux personnes pleinement imposables de déduire 17,5 % de leur revenu d’activité (A‑ et B‑revenu, dividendes et cotisations retraite déductibles), au‑delà des abattements personnel et standard, dans la limite de 15 750 DKK par an.

Les contribuables à obligation limitée ont, eux, droit à un abattement standard modeste : le moindre de 10 % de leur revenu imposable groenlandais et 1 000 DKK.

Spécificité retraite : déduire oui, mais seulement au Groenland

L’un des pièges classiques pour les expatriés concerne les retraites. Les cotisations ne sont déductibles que si elles sont versées à un régime de pension établi au Groenland. Les contributions versées à des régimes étrangers (y compris danois) ne donnent pas droit à déduction fiscale, mais les prestations versées ultérieurement par ces régimes étrangers sont en principe exonérées au Groenland.

Par ailleurs, il existe une obligation légale de cotiser à une pension pour toute personne :

– pleinement imposable au Groenland ;

– âgée d’au moins 18 ans ;

– dont le revenu annuel dépasse 125 000 DKK.

Le taux de cotisation obligatoire est passé à 11 % en 2025 (10 % en 2024), calculé sur la base des revenus soumis à A‑tax.

Le régime gros salaire à 35 % : un outil clé pour les expatriés du secteur minier et des grands chantiers

Pour attirer une main‑d’œuvre spécialisée dans des secteurs stratégiques (exploration minière, grands travaux, construction d’aéroports), le Groenland a mis en place un régime fiscal dérogatoire très prisé des expatriés : le « gross taxation scheme » à 35 %.

Qui peut bénéficier du régime à 35 % ?

Ce régime s’applique aux personnes employées dans :

– les activités d’exploration et d’exploitation de ressources minérales, pétrolières ou gazières ;

– certains grands chantiers de construction situés en dehors des villes et villages existants ;

– les projets de construction d’aéroports menés pour le compte du gouvernement groenlandais.

Pour en bénéficier, il faut notamment :

– ne pas avoir été imposable dans une commune groenlandaise au cours des six mois précédant le début de l’emploi ;

– être employé spécifiquement sur les projets visés (et ne pas cumuler avec d’autres emplois ordinaires au Groenland).

Les salariés travaillant sur l’exploitation de glace et d’eau à des fins d’exportation sont explicitement exclus de ce régime.

Comment fonctionne la taxation brute ?

Sous ce régime, l’impôt est prélevé à un taux unique de 35 % sur le revenu brut (salaires et avantages en nature tels que logement et nourriture), sans aucune déduction possible. Seuls certains versements de l’employeur à des régimes de retraite peuvent être exclus de l’assiette.

Des règles particulières de paiement s’appliquent pour les entreprises opérant sous ce régime, notamment en cas de versement direct à la Banque du Groenland, avec des références spécifiques (IBAN GL0964710001002616, BIC GRENGLGX).

Pour les expatriés, ce régime peut se révéler intéressant lorsque la combinaison de taux standard (jusqu’à 44 %) et de déductions ne permettrait pas de descendre significativement en dessous de 35 %, surtout si les frais réels ou charges familiales sont limités.

Procédure administrative : cartes d’impôt, déclaration et avis de « Slutskat »

Même dans un système dit « simple », les démarches pratiques restent nombreuses pour un expatrié.

Enregistrement préalable et carte d’impôt

Toute personne qui vient s’installer au Groenland doit se faire enregistrer auprès de l’Agence fiscale. Une « advance tax registration » permet de déterminer à l’avance le taux de prélèvement et les déductions applicables.

Les nouveaux arrivants peuvent être enregistrés comme pleinement imposables avant d’avoir atteint les six mois de présence, s’ils peuvent justifier d’un contrat de travail d’une durée supérieure à six mois. C’est un point crucial pour éviter une retenue confiscatoire de 45 %.

À l’issue de cet enregistrement, l’Agence fiscale émet :

– une carte d’impôt principale (A‑tax card) destinée à l’employeur principal, mentionnant les déductions et le taux à appliquer ;

– une carte secondaire (bikort), sans déduction, pour les éventuels autres employeurs.

Coordination avec le Danemark pour les personnes venant du Royaume

Un expatrié qui arrive du Danemark doit, en plus, demander à être exonéré du prélèvement d’impôt danois à la source. Il doit remplir le formulaire 01.005 « Ansøgning om fritagelse for dansk skattetræk », disponible sur le site de l’administration fiscale danoise (skat.dk).

Déclaration annuelle et régularisation

Même si l’impôt est largement retenu à la source, la plupart des contribuables (sauf certains expatriés sous régime spécial à 35 % ou bénéficiaires exclusifs de retenues à la source définitives) doivent déposer une déclaration de revenus.

– Date limite de dépôt : 1er mai de l’année suivant l’année d’imposition. En cas de retard, une pénalité de 200 DKK par jour s’applique, plafonnée à 2 000 DKK.

– Mode de dépôt : en ligne, via le portail de l’Agence fiscale (www.aka.gl ou www.sullissivik.gl) avec identifiant numérique (MitID).

Si l’impôt définitif est supérieur aux retenues :

– la différence doit être payée en trois acomptes, aux dates indicatives du 20 septembre, 20 octobre et 20 novembre ;

– un supplément de 8 % est appliqué sur l’arriéré.

Si l’impôt définitif est inférieur aux retenues :

– le trop‑perçu est remboursé avant le 1er septembre ;

– le contribuable perçoit un intérêt de 2 % sur le crédit.

Contrôle fiscal et délais de prescription

En cas de contrôle, l’Agence adresse une lettre d’intention exposant les faits et la rectification envisagée. Elle dispose en général jusqu’au 31 octobre de la cinquième année suivant l’année d’imposition pour modifier un avis de taxation, sauf éléments nouveaux importants non imputables au contribuable ou à l’administration.

Le contribuable bénéficie du même délai de cinq ans pour demander lui‑même la révision d’une ancienne année.

Propriété immobilière au Groenland : aucune taxe foncière classique, mais des règles très spécifiques pour les étrangers

Pour un expatrié, le sujet de la « taxe foncière » au Groenland est trompeur. Il n’existe pas d’impôt récurrent sur la propriété immobilière privée comparable à la taxe foncière française ou aux council tax anglo‑saxons. Mais cela ne signifie pas que détenir ou utiliser un bien immobilier soit neutre fiscalement, ni juridiquement.

Pas de propriété foncière privée : tout est dans le droit d’usage

En droit groenlandais, inspiré du droit civil danois mais largement adapté, la règle est radicale : la terre appartient à l’État ou aux municipalités. Il n’y a pas de propriété foncière privée au sens classique.

En revanche, les particuliers et entreprises peuvent obtenir :

– des droits d’usage exclusifs sur une parcelle, appelés allotissements ou droits de jouissance ;

– des concessions temporaires ou à long terme, notamment pour des activités commerciales ou industrielles.

Les bâtiments, eux, peuvent être possédés et faire l’objet de compensations ou d’indemnisations (expropriation, par exemple, comme on l’a vu lors de l’extension de l’aéroport de Nuuk).

Aucune « taxe foncière » récurrente… mais plusieurs impositions ponctuelles

D’un point de vue strictement fiscal :

– il n’y a pas de taxe foncière classique sur les biens immobiliers à usage privé ;

– il n’y a pas d’impôt sur la fortune.

– Plus-value immobilière : la plus-value réalisée lors de la cession d’un droit d’usage ou d’un bâtiment situé au Groenland constitue un revenu imposable (en obligation limitée ou pleine), au taux global de l’impôt sur le revenu (≈ 42–44 %).

– Stamp tax (droit d’enregistrement) : une taxe de 1,5 % du prix de transfert est due lors de la signature d’un acte de transfert d’immeuble ou de la constitution d’une hypothèque immobilière ; la même taxe est appliquée au transfert de navires, y compris sous forme de cession de parts de sociétés propriétaires.

Certaines sources mentionnent que des taxes municipales peuvent exister en lien avec les immeubles (services, valorisation…), mais il ne s’agit pas d’une taxe foncière structurelle et annuelle au sens habituel.

Pour un expatrié qui investit, cela signifie qu’il n’aura pas de facture annuelle type « taxe foncière », mais devra prévoir :

– un impact fiscal sur ses revenus de location (imposition comme revenu de source groenlandaise) ;

– une imposition sur la plus‑value éventuelle lors de la revente ;

– un droit de timbre de 1,5 % lors de l’acquisition, de la vente ou de la mise en garantie de l’immeuble ou du droit d’usage.

Un marché immobilier très contrôlé, surtout pour les étrangers

Au‑delà des questions fiscales, la capacité d’un expatrié à devenir propriétaire d’un bâtiment ou détenteur d’un droit d’usage est fortement encadrée. Une loi polémique, adoptée par l’Inatsisartut en novembre 2025 (entrée en vigueur le 1er janvier 2026), a durci les règles pour les acquisitions par des étrangers.

Les grands principes sont les suivants :

– Libre acquisition pour les citoyens et résidents : Les citoyens ou résidents permanents du Groenland, du Danemark et des Îles Féroé peuvent acheter librement des biens et des droits d’usage.

– Exemptions et cas particuliers :

– les établissements financiers basés au Groenland, au Danemark ou aux Féroé sont exemptés de ces restrictions ;

– les transferts par héritage, partage de communauté de biens ou donations intrafamiliales échappent aux nouvelles limitations ;

– les détenteurs étrangers existants au moment de l’entrée en vigueur de la loi conservent leurs droits ;

– dans certains cas, un étranger peut demander une dérogation, accordée ou non par le gouvernement (Naalakkersuisut) en fonction de ses liens avec le pays, des risques de spéculation et des intérêts économiques et géopolitiques.

Pour un expatrié attiré par les glaciers et le calme groenlandais, cette loi signifie qu’acheter un logement en son nom, même pour y habiter, suppose souvent plusieurs années de présence fiscale locale ou l’obtention d’un feu vert politique explicite.

Autres impôts et charges à connaître

Même si l’impôt sur le revenu tient le premier rôle, un expatrié doit intégrer un certain nombre d’autres prélèvements.

TVA, droits de douane et accises

Le Groenland se trouve en dehors du système de TVA européen. Il n’applique aucune TVA, ni sur les biens, ni sur les services. En contrepartie, il recourt largement à des accises et droits d’importation ciblés :

– importations de véhicules (voitures, motoneiges, scooters) ;

– alcool, tabac, sucre, chocolats, sodas, café, thé, certains produits alimentaires ;

– produits pétroliers (chauffage, électricité, carburants) ;

– taxes spécifiques sur certaines pêches, activités de loterie et de jeux, véhicules motorisés, etc.

Cotisations sociales : AMA et ATP

Les cotisations de sécurité sociale au Groenland fonctionnent selon un schéma allégé :

– les salariés ne paient pas directement de cotisations sociales groenlandaises ;

– les employeurs supportent une contribution au marché du travail (AMA) :

– 1,1 % de la masse salariale en 2024 ;

– 2,1 % pour l’année de revenu 2025, calculé sur le salaire brut, avantages en nature compris.

En parallèle, le système danois d’ATP (pension de base) continue de s’appliquer à la plupart des employeurs danois, groenlandais et féroïens. Les salariés étrangers en poste au Groenland pour moins de six mois peuvent cependant être exemptés de l’ATP.

Impôt sur successions et donations

En matière successorale, la ligne générale est que l’héritage n’est en principe pas imposable au Groenland. Un mécanisme particulier permet au conjoint survivant, lorsqu’il poursuit l’indivision de la succession, de reprendre la position fiscale du défunt, mais cette règle concerne surtout des situations techniques.

Certaines sources indiquent par ailleurs que les taux de droits de succession alignés sur ceux du Danemark peuvent servir de référence : 15 % pour les héritiers proches, jusqu’à 36 % pour d’autres bénéficiaires, mais ces éléments relèvent davantage de la coordination danoise que d’un impôt proprement groenlandais.

Double imposition : articulation avec le pays d’origine

Les expatriés doivent enfin considérer les risques de double imposition. Le Groenland applique le principe de l’imposition mondiale pour les résidents, mais reconnaît aussi les impôts payés à l’étranger.

Les expatriés américains, par exemple, restent tenus de déclarer leurs revenus mondiaux auprès de l’IRS, et peuvent en général imputer l’impôt payé au Groenland au moyen du Foreign Tax Credit. La coordination avec un fiscaliste connaissant à la fois le système américain et le système groenlandais est alors vivement recommandée.

En pratique : ce que doit retenir un expatrié qui s’installe au Groenland

Pour conclure, l’environnement fiscal groenlandais peut se résumer en quelques grands points clés pour un expatrié :

Dans un environnement où les températures restent négatives la majeure partie de l’année et où les distances se comptent en heures de vol d’hélicoptère, la fiscalité groenlandaise offre une forme de stabilité : des règles plutôt claires, des taux connus à l’avance, et une administration accessible (Skattestyrelsen) qui publie ses textes sur la plateforme officielle Nalunaarutit et répond aux expatriés depuis ses bureaux de Nuuk, Ilulissat, Qaqortoq, Sisimiut, Maniitsoq et sa représentation de Copenhague.

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