Fiscalité des expatriés : impôt et taxe foncière en Pologne

Publié le 24 octobre 2025 et rédigé par Cyril Jarnias

Naviguer dans le paysage fiscal d’un pays étranger peut être une entreprise complexe, en particulier pour les expatriés vivant en Pologne. Cet article vous plonge dans le dédale de la fiscalité polonaise, en détaillant les impôts sur le revenu et taxes foncières spécifiques aux non-résidents.

Découvrez comment optimiser vos obligations fiscales tout en respectant les réglementations locales, et explorez les exemptions et déductions auxquelles vous pourriez prétendre. Que vous soyez en train de planifier votre déménagement ou de revoir vos finances, comprenez comment ces aspects cruciaux de la fiscalité peuvent impacter vos choix de vie en Pologne.

Système fiscal en Pologne : ce que les expatriés doivent savoir

Le système fiscal en Pologne applicable aux expatriés couvre plusieurs types d’impôts, des règles précises de résidence fiscale, ainsi que des démarches administratives spécifiques.

Types d’impôts applicables aux expatriés en Pologne

• Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) :
  • Deux tranches principales pour les salariés :
    • 17 % jusqu’à environ 120 000 PLN (environ 26 700 €)
    • 32 % au-delà
  • Possibilité d’opter pour une flat tax de 19 % pour les revenus d’activités économiques individuelles non agricoles
• Impôt sur les revenus du capital :
  • Flat tax de 19 % sur les plus-values, dividendes, intérêts et revenus issus de crypto-actifs
• Taxe foncière (impôts locaux) :
  • Payée par les propriétaires de biens immobiliers, le montant varie selon la commune et la valeur du bien
• Autres taxes :
  • TVA (taux standard 23 %, taux réduits 8 % et 5 %)
  • Taxes sur les moyens de transport, droits de timbre, impôt sur les actes civils

Détermination du statut de résident fiscal en Pologne

• Est considéré comme résident fiscal polonais toute personne :
  • Séjournant en Pologne plus de 183 jours par an
  • Ou dont le centre d’intérêts personnels ou économiques (centre des intérêts vitaux) est en Pologne
• Implications :
  • Résidents fiscaux : Imposés sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux
  • Non-résidents : Imposés uniquement sur les revenus de source polonaise

Barème d’imposition sur le revenu des personnes physiques

Revenu annuel (PLN)	Taux d’imposition
Jusqu’à 120 000	17 % (- montant forfaitaire)
Au-delà de 120 000	32 % sur la partie excédentaire
Revenus d’activité individuelle	Option flat tax 19 %

• Abattements/déductions possibles :
  • Cotisations sociales obligatoires
  • Dons à des institutions reconnues
  • Certaines dépenses (frais d’Internet, éducation, etc.)
• Revenus locatifs immobiliers :
  • Taux forfaitaire de 8,5 % jusqu’à 100 000 PLN/an (environ 23 000 €)
  • 12,5 % au-delà
  • Pas de prélèvements sociaux sur ces revenus pour les non-résidents

Processus d’inscription et de déclaration fiscale

• Inscription fiscale :
  • Attribution d’un numéro d’identification fiscale polonais (PESEL ou NIP) lors de l’installation
• Déclaration fiscale annuelle :
  • La déclaration doit être déposée entre le 15 février et le 30 avril de l’année suivante
  • Déclaration en ligne privilégiée (portail e-PIT)
  • Paiement de l’impôt par prélèvement mensuel sur salaire ou versement direct pour les indépendants
• Obligations spécifiques :
  • Les expatriés doivent signaler leur arrivée/départ au fisc local
  • Obligation de déclarer les comptes bancaires à l’étranger si le seuil légal est dépassé

Conseils pratiques pour la conformité fiscale

• Vérifier chaque année son statut de résidence fiscale pour éviter la double imposition
• Utiliser les simulateurs fiscaux officiels ou consulter un expert-comptable spécialisé pour optimiser les abattements
• Se tenir informé des conventions fiscales bilatérales entre la Pologne et son pays d’origine
• S’inscrire sur les portails fiscaux en ligne (portail e-PIT, services du Ministère des Finances)
• Conserver tous les justificatifs de revenus, dépenses et paiements d’impôts

Ressources utiles pour les expatriés

• Portail fiscal du Ministère des Finances polonais
• Services consulaires et associations d’expatriés (UFE, CCI France-Pologne)
• Cabinets de conseil fiscal spécialisés dans l’accompagnement des étrangers
• Guides pratiques et FAQ sur les sites officiels et associatifs

À retenir : Le régime fiscal polonais est jugé simple et compétitif, notamment pour les expatriés, grâce à des taux modérés, des démarches numérisées et une politique favorable à l’investissement immobilier.

Comprendre l’impôt sur le revenu et les autres taxes importantes

Principes de base de l’impôt sur le revenu en Pologne

L’impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) en Pologne est un impôt individuel prélevé sur les revenus issus du travail, des pensions, des allocations, des activités libérales, des capitaux et des droits d’auteur. Il est dû sur les revenus générés en Pologne. Les résidents fiscaux polonais sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents (expatriés) ne sont imposés que sur les revenus de source polonaise.

Barème et taux d’imposition

Tranche de revenu annuel (PLN)	Taux d’imposition	Calcul du montant dû
0 à 85 528	18 % (- 556 PLN)	18% du revenu – 556 PLN
> 85 528	14 839 PLN + 32 %	14 839 PLN + 32% du revenu > 85 528 PLN

• Il existe une option de taux forfaitaire unique à 19% pour les personnes physiques exerçant une activité économique individuelle non agricole.
• À partir de 2025, un régime d’exonération d’impôt sur le revenu est instauré pour les parents ayant au moins deux enfants, sur des revenus jusqu’à 140 000 PLN par an.

Déductions et abattements possibles

• Cotisations sociales obligatoires.
• Dons versés à des institutions culturelles, éducatives ou religieuses.
• Dépenses liées à l’accès à Internet.

Résidents vs expatriés

• Résidents (séjour >183 jours/an) : Imposition illimitée sur tous les revenus, polonais et étrangers.
• Expatriés/non-résidents : Imposition limitée aux revenus générés en Pologne (ex : salaires, revenus locatifs).

Autres taxes importantes pour les expatriés

Type de taxe	Taux/Calcul	Mode de collecte
Taxe foncière	Variable selon la commune, calculée selon la surface et l’usage du bien	Payée annuellement par le propriétaire
TVA (Taxe sur la valeur ajoutée)	Taux standard de 23% (réduction possible à 8% ou 5% selon les produits/services)	Collectée par les entreprises lors de la vente
Impôt sur les sociétés	19%	Payé par les sociétés établies en Pologne
Taxe sur les moyens de transport	Selon le type et la cylindrée du véhicule	Payée localement
Droits de timbre	Montant fixe ou proportionnel selon l’acte	Payé lors de la formalisation de l’acte

Obligations fiscales des expatriés

• Déclaration annuelle des revenus (généralement avant le 30 avril de l’année suivante).
• Paiement de l’impôt à l’administration fiscale polonaise selon les modalités indiquées sur l’avis d’imposition.
• Prélèvement à la source sur les salaires pour les employés ; régularisation possible en fin d’année.

Conseils pratiques pour la planification fiscale et la conformité

• Vérifier son statut de résident fiscal (séjour >183 jours/an ou centre d’intérêt économique).
• Se renseigner sur la convention de non-double imposition entre son pays d’origine et la Pologne pour éviter la double imposition.
• Préparer à l’avance les documents justificatifs des déductions et abattements (reçus de dons, factures Internet, relevés de cotisations sociales).
• Consulter un conseiller fiscal local pour optimiser sa situation et respecter les échéances de déclaration.
• Pour les propriétaires immobiliers, anticiper le paiement de la taxe foncière et se renseigner sur les taux applicables dans la commune d’acquisition.

À retenir : L’impôt sur le revenu polonais est progressif et s’applique différemment aux résidents et expatriés. La conformité repose sur une bonne organisation et une compréhension des obligations locales, notamment en matière de déclaration et de paiement, ainsi que sur la connaissance des déductions et des autres taxes applicables.

Démystifier les déclarations fiscales pour les expatriés

Processus de déclaration fiscale pour un expatrié en Pologne

Le processus de déclaration fiscale en Pologne pour les expatriés repose sur l’obligation de soumettre une déclaration annuelle de revenus, principalement via le formulaire PIT. La fiscalité dépend du statut de résidence fiscale :

• Résident fiscal : Toute personne ayant son centre d’intérêts personnels ou économiques en Pologne, ou y résidant plus de 183 jours par an, est considérée comme résident fiscal et doit déclarer l’ensemble de ses revenus mondiaux en Pologne.
• Non-résident : Les expatriés non-résidents ne déclarent que les revenus générés en Pologne, sauf cas particuliers liés à la documentation de la résidence fiscale dans un autre pays.

Documents nécessaires

• Formulaire PIT-11 : Remis par l’employeur avant fin février, il sert de base à la déclaration.
• Formulaire PIT-37 : À remplir et soumettre par le contribuable.
• Numéro PESEL ou NIP : Indispensable pour générer un micro-compte fiscal et déposer la déclaration.
• Preuve de résidence fiscale : Certificat de résidence, notamment pour la gestion des conventions de double imposition.
• IFT-1R : Document remis aux non-résidents pour les revenus imposés forfaitairement.

Délais à respecter

Document / Action	Date limite
Remise du PIT-11	Fin février
Dépôt de la déclaration PIT	Avant le 30 avril
Paiement de l’impôt dû	Avant le 30 avril
Remboursement du trop-payé	Sous 30 jours après vérification

Plateformes en ligne disponibles

• podatki.gov.pl : Site officiel pour la déclaration en ligne et la gestion du micro-compte fiscal.
• Profil Zaufany : Permet d’accéder et de signer numériquement les démarches fiscales et administratives.

Obligations fiscales spécifiques aux expatriés

Revenus étrangers : Les résidents fiscaux polonais doivent déclarer et imposer leurs revenus mondiaux. L’application des conventions de double imposition permet d’éviter la double imposition en Pologne et dans le pays d’origine.

Application des conventions : Pour bénéficier des dispositions, il faut fournir un certificat de résidence et mentionner les revenus étrangers dans la déclaration.

Ressources et services offerts par les autorités fiscales

• Assistance en ligne et guichets physiques : Les bureaux des impôts proposent une aide, notamment lors de la période de déclaration.
• Guides et FAQ sur le site de l’administration fiscale.
• Profil Zaufany pour simplifier les démarches à distance.

Conseils pratiques pour éviter les pénalités et optimiser la fiscalité

• Vérifier le statut de résidence fiscale dès l’installation.
• Rassembler tous les documents avant la période de déclaration (PIT-11, certificats de résidence, preuve de revenus étrangers).
• Utiliser le micro-compte fiscal pour tous paiements et remboursements.
• Respecter scrupuleusement les délais pour éviter les pénalités.
• Vérifier l’application des conventions de double imposition pour optimiser la fiscalité sur les revenus étrangers.
• Conserver toutes les preuves de dépôt et de paiement.

Résumé des étapes principales pour un expatrié

1. Déterminer son statut de résidence fiscale.
2. Obtenir les documents nécessaires (PIT-11, NIP/PESEL, certificat de résidence).
3. Se connecter à la plateforme en ligne officielle.
4. Remplir et soumettre la déclaration PIT avant le 30 avril.
5. Payer l’impôt dû ou attendre le remboursement du trop-payé.
6. En cas de revenus étrangers, appliquer la convention de double imposition et fournir les documents justificatifs.

À retenir :

Respectez les délais, conservez tous les justificatifs et utilisez les plateformes officielles pour une déclaration fluide. En cas de doute, sollicitez l’accompagnement proposé par les bureaux fiscaux ou les ressources en ligne.

Astuces essentielles pour optimiser sa fiscalité en Pologne

Moyens légaux pour réduire l’impôt sur le revenu des expatriés en Pologne

Déductions fiscales possibles et optimisation des revenus

• Cotisations sociales obligatoires déductibles du revenu imposable.
• Dons à des institutions culturelles, éducatives ou religieuses.
• Dépenses pour l’accès à Internet.
• Application de la tax-free amount : chaque résident fiscal peut déduire jusqu’à 30 000 PLN de ses revenus imposables.
• Répartition de l’abattement fiscal entre plusieurs employeurs possible, optimisant la gestion mensuelle de l’impôt.

Type de déduction	Montant ou condition principale
Cotisations sociales	Montant versé
Dons (culture, éducation, culte)	Selon justificatifs
Dépenses Internet	Montant plafonné par an
Abattement fiscal général	30 000 PLN/an

Exonérations et réductions spécifiques pour expatriés

• Application du régime de la flat tax de 19 % sur les revenus du capital (dividendes, plus-values, cryptomonnaies).
• Possibilité pour les expatriés fortunés de choisir une imposition forfaitaire sur les revenus étrangers, fixée à 200 000 PLN/an, sans obligation de déclaration détaillée, à condition d’investir au moins 100 000 PLN/an dans des projets à impact social en Pologne.
• Professions libérales et entrepreneurs individuels : choix d’une imposition au taux unique de 19 % ou d’un régime simplifié pour les petites entreprises.

Investissements bénéficiant d’allégements fiscaux

• Réinvestissement des bénéfices dans l’entreprise : sous le modèle estonien adopté par la Pologne, l’imposition n’intervient qu’à la distribution des bénéfices. Les bénéfices non distribués restent exonérés, favorisant la capitalisation.
• Investissements dans des activités de R&D ou des projets sociaux, ouvrant droit à certains crédits ou réductions spécifiques.

Type d’investissement	Avantage fiscal
Réinvestissement bénéfices	Pas d’imposition tant que non distribué
Projets R&D ou sociaux	Réductions/crédits selon éligibilité

Importance de la planification fiscale anticipée

• Adapter la structure de ses revenus (salaire, dividendes, capital) pour maximiser l’application des abattements et choisir le régime fiscal le plus adapté.
• Anticiper les changements de résidence fiscale, en surveillant le seuil des 183 jours et en tenant compte de l’obligation fiscale illimitée sur les revenus mondiaux.

Utilisation des conventions fiscales internationales

• Vérifier l’existence d’une convention fiscale entre la Pologne et le pays d’origine pour éviter la double imposition.
• Appliquer les mécanismes d’imputation ou d’exonération prévus par ces conventions pour optimiser la fiscalité sur les revenus d’origine étrangère.

Régimes fiscaux avantageux proposés par la Pologne

• Flat tax sur le capital à 19 %.
• Imposition différée des bénéfices en entreprise.
• Option pour l’imposition forfaitaire sur les revenus étrangers pour les nouveaux résidents fortunés.

Conseils pratiques pour naviguer dans le système fiscal polonais

• Tenir une comptabilité rigoureuse de toutes les dépenses et dons ouvrant droit à déduction.
• Déclarer systématiquement tous les revenus mondiaux pour éviter les redressements.
• Se faire accompagner par un conseiller fiscal local connaissant les spécificités pour expatriés.
• Utiliser les outils officiels de simulation et de déclaration en ligne proposés par l’administration fiscale polonaise.
• Éviter les erreurs fréquentes telles que la mauvaise interprétation de la résidence fiscale, la non-déclaration de revenus étrangers ou l’oubli de l’application des conventions bilatérales.

La planification fiscale proactive, l’usage des conventions internationales et la sélection des régimes adaptés permettent de réduire légalement et significativement l’impôt sur le revenu des expatriés en Pologne.