Publié le et rédigé par Cyril Jarnias
Naviguer dans le dédale de la fiscalité en Indonésie peut se révéler complexe pour les expatriés souhaitant s’y installer ou y investir. Comprendre les implications de l’impôt sur le revenu et de la taxe foncière est primordial pour éviter les mauvaises surprises et optimiser sa situation financière.
Entre exemptions potentielles et obligations incontournables, la fiscalité indonésienne réserve certaines particularités qu’il convient de maîtriser. Cet article se propose d’explorer les aspects essentiels de ces deux composantes fiscales, en fournissant des conseils pratiques pour vous aider à vous y repérer aisément et en toute conformité.
Fiscalité en Indonésie : tout ce que doivent savoir les expatriés
Système fiscal indonésien : structure et évolutions récentes
L’Indonésie applique un système fiscal progressif pour les personnes physiques, combinant principe de résidence et taxation mondiale. Depuis 2023, les principaux changements concernent le renforcement de la taxation des revenus mondiaux pour les résidents fiscaux, l’amélioration de la digitalisation des déclarations et le durcissement des contrôles. La distinction entre résident fiscal (présence >183 jours/an ou domicile en Indonésie) et non-résident reste centrale pour déterminer l’assiette imposable.
Impôt sur le revenu des expatriés : taux, seuils, exonérations
| Revenu imposable annuel (IDR) | Taux d’imposition |
|---|---|
| Jusqu’à 60 millions | 5 % |
| 60 à 250 millions | 15 % |
| 250 à 500 millions | 25 % |
| 500 millions à 5 milliards | 30 % |
| Au-dessus de 5 milliards | 35 % |
Pour les résidents fiscaux, tous les revenus mondiaux sont imposables, sauf exception prévue par un accord de non-double imposition ou si le revenu étranger n’est pas rapatrié l’année de perception.
Pour les non-résidents, seuls les revenus de source indonésienne sont imposables.
Exonération : les pensions étrangères peuvent être exonérées pour les titulaires de visa de retraite, sous conditions documentaires.
Les expatriés doivent impérativement vérifier leur statut fiscal, respecter les procédures d’enregistrement et de déclaration, et utiliser les accords de non-double imposition à leur avantage. L’accompagnement par un conseiller fiscal local est vivement recommandé pour sécuriser leur situation face aux réformes et contrôles accrus.
Bon à savoir :
Depuis 2023, l’Indonésie propose aux expatriés des exonérations fiscales limitées sous certaines conditions, et le respect des délais d’enregistrement fiscal est crucial pour éviter des amendes.
Zoom sur l’impôt sur le revenu et la taxe foncière indonésienne
Taux d’impôt sur le revenu en Indonésie (2025)
| Tranche de revenu imposable annuel (IDR) | Taux applicable |
|---|---|
| Jusqu’à 60 000 000 | 5 % |
| 60 000 001 à 250 000 000 | 15 % |
| 250 000 001 à 500 000 000 | 25 % |
| 500 000 001 à 5 000 000 000 | 30 % |
| Plus de 5 000 000 000 | 35 % |
Non-résidents : taux fixe de 20 % sur les revenus de source indonésienne.
Les résidents fiscaux sont imposés sur leurs revenus mondiaux ; les non-résidents uniquement sur les revenus de source indonésienne.
Déductions et abattements pour expatriés
- Les déductions concernent principalement les cotisations sociales, certaines allocations (par exemple pour enfants à charge) et des dépenses professionnelles justifiées.
- Pour bénéficier des déductions, l’expatrié doit obtenir un numéro fiscal indonésien (NPWP).
- Il n’existe pas de statut fiscal spécial pour les expatriés, mais la convention de non double imposition entre la France et l’Indonésie permet d’éviter la double taxation.
Processus de déclaration d’impôt sur le revenu pour un expatrié
- Obtention du NPWP (Numéro d’Identification Fiscale) obligatoire.
- Retenue à la source : L’employeur prélève l’impôt sur le revenu (PPh 21) mensuellement et le reverse au fisc.
- Déclaration annuelle : L’expatrié doit soumettre une déclaration d’impôt annuelle (Sistem Self Assessment) en ligne ou au bureau des impôts, généralement avant le 31 mars de l’année suivante.
- Documents requis : justificatifs de revenus, attestations de retenues à la source, relevés bancaires, attestations de résidence fiscale, et preuves des déductions demandées.
- Paiement du solde : Si l’impôt prélevé est insuffisant, l’expatrié doit régler le solde dû.
Obligations légales associées
- Obligation de déclaration même si l’impôt a été prélevé à la source.
- Non-respect des échéances entraîne des pénalités (intérêts de retard, amendes).
- Les expatriés doivent conserver leurs justificatifs fiscaux pendant au moins cinq ans.
Taxe foncière indonésienne (PBB/SPPT)
- S’applique annuellement sur la propriété de terrains et bâtiments.
- Taux généralement autour de 0,1 % à 0,3 % de la valeur imposable de la propriété (NJOP, déterminée par l’administration locale).
- La taxe est due par le propriétaire inscrit au 1er janvier de l’année fiscale.
- Paiement entre mars et septembre selon la région.
| Exemple de calcul |
|---|
| Valeur NJOP : 2 000 000 000 IDR |
| Taux : 0,2 % |
| PBB due : 4 000 000 IDR/an |
En cas de location, la taxe reste généralement à la charge du propriétaire, mais des accords contractuels peuvent la transférer au locataire.
Implications fiscales pour les expatriés propriétaires immobiliers
- Les expatriés peuvent acheter indirectement des biens via des sociétés (PT PMA), car la propriété directe par un étranger reste très limitée.
- Revenus locatifs : imposés à 22 % (impôt sur les sociétés) pour une société ; taux réduits possibles pour les petites entreprises (11 % ou 0,5 % sur option temporaire).
- Les loyers commerciaux peuvent être soumis à la TVA (11 % en 2025).
- Les plus-values immobilières peuvent être soumises à une taxe spécifique lors de la cession.
Réformes fiscales récentes impactant les expatriés (2025)
- Augmentation du taux marginal supérieur de l’impôt sur le revenu à 35 % pour les revenus dépassant 5 milliards IDR.
- TVA portée à 11 %, avec une hausse prévue à 12 % pour certains biens/services de luxe.
- Renforcement des contrôles sur la résidence fiscale et les obligations de déclaration mondiale pour les résidents.
- Ajustements des procédures de déclaration électronique et de contrôle des transferts internationaux de fonds.
Exemple pratique
Un expatrié résident fiscal (séjour > 183 jours) perçoit un salaire brut annuel de 400 000 000 IDR. Après application des déductions (par exemple, 50 000 000 IDR pour cotisations et allocations), le revenu imposable est de 350 000 000 IDR.
| Tranche | Calcul | Impôt |
|---|---|---|
| 0 – 60 000 000 | 60 000 000 x 5 % | 3 000 000 |
| 60 000 001 – 250 000 000 | 190 000 000 x 15 % | 28 500 000 |
| 250 000 001 – 350 000 000 | 100 000 000 x 25 % | 25 000 000 |
| Total impôt dû | 56 500 000 IDR |
Tout expatrié séjournant plus de 183 jours en Indonésie au cours de l’année fiscale est considéré comme résident fiscal et doit déclarer l’ensemble de ses revenus mondiaux. Les obligations fiscales sont strictement contrôlées, et la non-déclaration expose à des sanctions financières importantes.
À retenir :
- Statut fiscal déterminé par la durée de séjour.
- Taux progressifs jusqu’à 35 %.
- Taxe foncière annuelle basée sur la valeur administrative du bien.
- Déclaration annuelle obligatoire, avec contrôle des flux financiers internationaux.
- Réformes récentes : hausse des taux supérieurs, TVA relevée, contrôle accru sur la résidence fiscale.
Bon à savoir :
Les expatriés en Indonésie doivent déclarer un impôt sur le revenu progressif avec des taux allant de 5 % à 30 %, avec des déductions possibles selon le statut familial; la taxe foncière est calculée sur la base de la valeur du bien avec des paiements annuels et des implications fiscales spécifiques pour les propriétaires étrangers.
Optimisez votre situation fiscale en Indonésie : conseils pratiques pour expatriés
Comprendre les lois fiscales locales est fondamental pour optimiser sa situation fiscale en Indonésie. Les expatriés doivent avant tout déterminer leur statut fiscal : résident ou non-résident, selon leur présence de plus ou moins 183 jours sur le territoire au cours d’une année civile. Les résidents fiscaux sont imposés sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur leurs revenus de source indonésienne.
| Revenu imposable annuel (IDR) | Taux d’imposition |
|---|---|
| Jusqu’à 60 millions | 5% |
| 60 – 250 millions | 15% |
| 250 – 500 millions | 25% |
| 500 millions – 5 milliards | 30% |
| Plus de 5 milliards | 35% |
Pour les non-résidents, un taux forfaitaire de 20% s’applique.
Liste des conseils pratiques pour optimiser sa fiscalité en Indonésie :
- Obtenir un numéro d’identification fiscale (NPWP) dès l’arrivée, indispensable pour toute déclaration et paiement d’impôt.
- Respecter les dates de déclaration et de paiement : par exemple, la déclaration annuelle doit être déposée généralement avant la fin mars pour l’année fiscale précédente, avec des échéances intermédiaires pour le paiement des acomptes provisionnels (ex. : acompte de janvier à payer avant le 15 février, déclaration avant le 20 février).
- Identifier les déductions fiscales disponibles, telles que :
- Abattement pour charges de famille
- Déductions pour cotisations sociales et retraites
- Déductions pour certains frais professionnels ou d’investissement
- Conserver tous les justificatifs remis par l’employeur concernant les prélèvements à la source, nécessaires pour la déclaration annuelle.
Stratégies pour éviter la double imposition :
L’Indonésie a signé des conventions fiscales bilatérales, notamment avec la France, permettant d’éviter la double imposition.
Il est crucial de déclarer correctement ses revenus dans les deux pays et de solliciter, si besoin, un crédit d’impôt ou une exonération, selon la convention applicable.
Prendre conseil auprès de spécialistes pour remplir les formulaires spécifiques et présenter la documentation adéquate en cas de contrôle.
Avantages fiscaux liés aux investissements immobiliers :
Investir dans l’immobilier peut offrir des avantages : certains revenus locatifs bénéficient d’un régime fiscal particulier, et il existe des déductions sur les intérêts d’emprunt et certains frais liés à la gestion des biens.
Attention : la taxe foncière annuelle (SPPT/PBB) s’applique à tous les propriétaires, expatriés compris. Son montant dépend de la valeur du terrain et du bâtiment.
D’autres taxes existent lors de la vente ou l’acquisition d’un bien, ainsi qu’une taxe sur la construction neuve.
Ressources et contacts utiles :
- Conseillers fiscaux spécialisés en Indonésie (cabinet PwC Indonesia, KPMG Indonesia, cabinets locaux d’expertise-comptable)
- Site de la Direction Générale des Impôts indonésienne (pour déclarations en ligne et informations actualisées)
- Ambassades et services consulaires (pour les conventions fiscales et attestations de résidence)
- Réseaux d’expatriés (Union des Français de l’Étranger, chambres de commerce franco-indonésiennes) pour recommandations de professionnels fiables.
À retenir : L’anticipation, la rigueur administrative et le recours à des experts sont les clés pour optimiser sa fiscalité d’expatrié en Indonésie, réduire la charge fiscale et éviter toute pénalité.
Bon à savoir :
Comprendre les conventions fiscales bilatérales peut vous éviter une double imposition, et consulter un conseiller fiscal en Indonésie est recommandé pour tirer parti des déductions disponibles et investir intelligemment dans l’immobilier.
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