Fiscalité des expatriés : impôt revenu et taxe foncière Brésil

Publié le 29 août 2025 et rédigé par Cyril Jarnias

Naviguer dans le labyrinthe de la fiscalité au Brésil peut s’avérer complexe, surtout pour les expatriés qui doivent jongler avec des obligations parfois méconnues.

Entre l’impôt sur le revenu, qui diffère considérablement de celui de nombreux autres pays, et la taxe foncière, cruciale pour ceux qui investissent dans l’immobilier local, comprendre les spécificités de la législation brésilienne est essentiel pour optimiser ses finances et éviter les mauvaises surprises.

Que vous soyez nouvel arrivant ou expert chevronné du pays, cet article vous guidera à travers ces deux aspects essentiels du système fiscal brésilien, révélant des astuces et des conseils pour alléger votre fardeau fiscal tout en respectant scrupuleusement la loi.

Comprendre le système fiscal brésilien : tout sur les taxes principales

Impôt sur le revenu (Imposto de Renda) au Brésil

L’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) concerne les résidents fiscaux et non-résidents, y compris les expatriés possédant des revenus d’origine brésilienne.
Le barème progressif s’applique aux résidents, tandis que les non-résidents sont soumis à un taux fixe pour leurs revenus brésiliens.

Tranche de revenu annuel (BRL)	Taux d’imposition
Jusqu’à 24 751	0 %
De 24 751 à 33 913	7,5 %
De 33 913 à 45 012	15 %
De 45 012 à 55 976	22,5 %
Au-delà de 55 976	27,5 %

• Résident fiscal :
  • Imposables sur leurs revenus mondiaux.
  • Déductions possibles : frais médicaux sans plafond ; dépenses éducatives plafonnées ; cotisations sociales obligatoires ; pension alimentaire homologuée par justice.
  • Obligation annuelle de déclaration électronique (« Declaração de Ajuste Anual ») avant fin avril.
• Non-résident/expatrié :
  • Imposable uniquement sur les revenus brésiliens.
  • Taux forfaitaire généralement de 25 % pour salaires et prestations.
  • Doit désigner un représentant fiscal pour la déclaration.

Exemple concret :
Un expatrié percevant un salaire local mensuel brut équivalent à BRL 60 000 devient résident après six mois. Il devra alors déclarer ses revenus mondiaux dès l’année suivante et bénéficier des déductions applicables. S’il reste non-résident, il sera imposé directement à la source au taux fixe.

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Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU)

La taxe foncière urbaine (IPTU) est due par tout propriétaire ou usufruitier d’un bien immobilier urbain au Brésil.

• Calcul :
  Le montant dépend :
  • De la valeur vénale cadastrale du bien fixée annuellement par la municipalité,
  • Du taux applicable fixé localement (entre environ 0,3 % et jusqu’à plus de 1 %, selon usage résidentiel/commercial).
• Paiement :
  À régler chaque année en une ou plusieurs fois via avis envoyé par la mairie locale.
• Responsabilité :
  • Le propriétaire inscrit au registre municipal doit payer l’IPTU même s’il réside hors du Brésil. Les expatriés doivent donc suivre l’envoi des notifications fiscales municipales et désigner éventuellement un mandataire local si nécessaire.

Exemple concret :
Un expatrié possède un appartement valorisé BRL 500 000 dans une grande ville où le taux IPTU est fixé à 1 %, soit une taxe annuelle IPTU = BRL 5 000 payable entre janvier et mars chaque année. En cas d’absence prolongée hors du pays, il peut autoriser son gestionnaire immobilier ou avocat local à effectuer le paiement via procuration.

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Obligations déclaratives principales

• Déclaration IRPF obligatoire si :
  • Revenu annuel > seuil exonéré
  • Possession immobilière supérieure à BRL 300 000
  • Réalisation de gains en capital ou opérations boursières
• Paiement IPTU obligatoire dès acquisition du bien

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Conventions fiscales internationales

Le Brésil a signé plusieurs conventions bilatérales afin d’éviter la double imposition avec certains pays européens comme la France ou le Portugal :

• Ces accords permettent :
  • La reconnaissance mutuelle des impôts payés dans l’autre État ;
  • L’application éventuelle d’un crédit d’impôt ;
  • Des règles spécifiques selon type de revenu concerné (salaires vs dividendes vs gains immobiliers).

Conseils pratiques

• Toujours vérifier sa résidence fiscale dès installation au Brésil.
• Utiliser les simulateurs officiels fournis par Receita Federal pour calculer IRPF avec déductions personnelles.
• Pour l’IPTU, surveiller scrupuleusement son calendrier municipal afin d’éviter pénalités en cas de retard — surtout lors d’une absence prolongée hors du pays.

Pour toute situation complexe liée aux conventions fiscales internationales, consulter systématiquement un expert-comptable spécialisé franco-brésilien afin d’optimiser sa charge fiscale globale et respecter toutes obligations locales.

Maîtriser les déclarations fiscales au Brésil

Maîtriser les déclarations fiscales au Brésil

Types d’impôts au Brésil

Le système fiscal brésilien comprend une grande diversité d’impôts. Pour les particuliers et notamment les expatriés, les principaux impôts à connaître sont :

• IRPF (Imposto de Renda das Pessoas Físicas) : impôt sur le revenu des personnes physiques, progressif de 7,5 % à 27,5 % en fonction du revenu imposable déclaré.
• IPTU (Imposto Predial e Territorial Urbano) : taxe foncière annuelle sur les propriétés urbaines, calculée sur la valeur vénale du bien. Les taux varient de 0,3 % à 1,5 % selon la municipalité.
• IPVA : impôt annuel sur les véhicules.
• Absence de taxe d’habitation pour les propriétaires occupants.
• Exonérations temporaires d’IPTU dans certaines villes pour les biens neufs (2 à 5 ans).

Impôt	Assiette	Taux indicatif	Périodicité	Observations principales
IRPF	Revenu mondial	7,5 % à 27,5 %	Annuelle	Déclaration obligatoire, barème progressif
IPTU	Valeur vénale du bien	0,3 % à 1,5 %	Annuelle	Taux selon la ville, exonération possible
IPVA	Valeur du véhicule	1 % à 4 %	Annuelle	Taux selon l’État

Obligations et délais pour les expatriés

• Toute personne résidant plus de 183 jours/an au Brésil doit déclarer ses revenus mondiaux.
• La déclaration de l’IRPF se fait en ligne, généralement entre mars et avril de chaque année pour les revenus de l’année précédente.
• L’IPTU est à régler chaque année, en une fois ou en plusieurs versements, selon les modalités de la municipalité.

Exemptions et réductions pour expatriés

• Certains revenus étrangers peuvent bénéficier d’accords de non double imposition, selon la convention signée entre le Brésil et le pays d’origine.
• Les biens immobiliers neufs peuvent être temporairement exonérés d’IPTU dans certaines municipalités.
• Pas de taxe d’habitation pour les propriétaires occupants.

Outils et logiciels pour la déclaration fiscale

• Outils officiels : le logiciel de la Receita Federal (service fiscal brésilien) pour la déclaration IRPF (téléchargement gratuit, interface en portugais).
• Solutions privées : plateformes comme Contador Online, e-Contador, ou des cabinets de conseil fiscal spécialisés dans l’accompagnement d’expatriés.

Importance de l’accompagnement fiscal

Engager un conseiller fiscal maîtrisant la législation brésilienne est fortement recommandé, surtout pour :

• Éviter les erreurs de déclaration (traduction, conversion des devises, prise en compte des conventions fiscales internationales).
• Optimiser la fiscalité (application correcte des exemptions ou réductions).
• S’assurer de la conformité avec la réglementation locale, souvent complexe et évolutive.

Erreurs courantes à éviter

• Oublier de déclarer un revenu étranger ou une propriété détenue à l’étranger.
• Mauvaise conversion des devises pour les revenus ou biens étrangers.
• Dépassement des délais de déclaration.
• Négliger l’actualisation de son statut fiscal lors d’un départ du Brésil (déclaration de sortie fiscale).

Conséquences d’une non-conformité ou d’une déclaration incorrecte

• Amendes administratives proportionnelles au montant non déclaré.
• Risque de blocage de comptes bancaires ou de biens au Brésil.
• Problèmes de régularisation de séjour ou d’expatriation future.
• Poursuites pénales en cas de fraude avérée.

À retenir :

• Anticiper la déclaration fiscale, utiliser les outils officiels et s’entourer d’un professionnel sont essentiels pour éviter les pièges du système fiscal brésilien.

Astuces essentielles pour les expatriés face à la fiscalité brésilienne

Comprendre et naviguer le système fiscal brésilien nécessite une préparation rigoureuse, notamment pour les expatriés confrontés à l’impôt sur le revenu et à la taxe foncière.

Obligations fiscales et statut de résident fiscal

• Un expatrié est considéré comme résident fiscal au Brésil s’il séjourne plus de 183 jours (consécutifs ou non) sur une période de 12 mois, ou s’il détient un visa permanent.
• Les résidents fiscaux sont imposés sur leurs revenus mondiaux selon un barème progressif allant jusqu’à 27,5 %.
• Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source brésilienne, généralement par une retenue à la source de 15 % (25 % si domicilié dans un paradis fiscal).
• Pour toute démarche fiscale, il est obligatoire d’obtenir un CPF (Cadastro de Pessoas Físicas), numéro d’identification fiscale.

Principales obligations déclaratives

Type d’obligation	Résident fiscal	Non-résident
Déclaration des revenus	Oui, sur revenus mondiaux	Uniquement sur revenus brésiliens
Déclaration de biens à l’étranger	Oui (biens, comptes, trusts, etc.)	Non
Paiement de l’IRPF	Oui	Retenue à la source
Contribution à l’INSS	Oui, si salarié ou indépendant	Non

Déductions fiscales accessibles aux expatriés

• Contributions à la sécurité sociale brésilienne (INSS) : déductibles du revenu imposable pour les résidents.
• Dépenses médicales et éducatives : certaines dépenses sont partiellement déductibles, sous conditions.
• Dons à des organismes agréés : déductibles dans certaines limites.
• Crédit d’impôt pour impôts payés à l’étranger : possible sous réserve de conventions fiscales.

Traitement des biens et revenus à l’étranger

Depuis 2025, les revenus de placements et dividendes détenus à l’étranger par des résidents sont imposés à un taux unique de 15 % et doivent être déclarés dans la déclaration annuelle.

Les biens détenus à l’étranger (comptes bancaires, sociétés, trusts) doivent être déclarés, quelle que soit leur valeur.

Échéances et modes de paiement

Date limite de dépôt de la déclaration : généralement le 30 avril de l’année suivante, mais en 2025, la date limite est fixée au 30 mai.

Paiement : par virement bancaire, prélèvement automatique ou via le portail Receita Federal. Des facilités de paiement échelonné sont possibles sous conditions.

Conseils pratiques pour éviter les erreurs courantes

• Toujours vérifier son statut fiscal au début de chaque année : une erreur de qualification (résident/non-résident) peut entraîner des amendes.
• Conserver tous les justificatifs de revenus, dépenses et paiements d’impôts, y compris à l’étranger.
• Respecter les délais de déclaration et de paiement pour éviter les pénalités.
• Déclarer systématiquement les biens et revenus à l’étranger : l’omission peut entraîner de lourdes sanctions.

Utilisation des conventions fiscales internationales

Le Brésil a conclu des traités de non-double imposition avec plusieurs pays : cela permet d’éviter d’être imposé deux fois sur le même revenu.

Il est essentiel d’indiquer dans la déclaration les impôts déjà payés à l’étranger et de conserver la documentation afférente.

Importance de consulter un expert fiscal local

La législation fiscale brésilienne est complexe et sujette à des changements fréquents (notamment en 2025 avec l’introduction d’une TVA fédérale et la réforme des taxes sur la consommation).

Un expert local peut aider à :

• Optimiser les déductions.
• Interpréter les nouveautés législatives.
• Préparer la documentation nécessaire pour les contrôles fiscales.

Résumé des étapes pour les expatriés

1. Obtenir un CPF dès l’arrivée.
2. Déterminer son statut fiscal chaque année.
3. Rassembler les documents justificatifs (revenus, biens, impôts payés à l’étranger).
4. Préparer la déclaration annuelle avant la date limite.
5. Consulter un fiscaliste local pour valider la conformité et optimiser la fiscalité.

Naviguer le système fiscal brésilien requiert vigilance, organisation et conseil spécialisé. La consultation d’un expert fiscal local est indispensable pour assurer la conformité et profiter des avantages offerts par la législation.